[공부] 내부회계관리제도 개요/구축

[내부회계관리제도란]

내부회계관리제도 - 회사의 재무제표가 일반적으로 인정되는 회계처리기준에 따라 작성, 공시 되었는지에 대한 합리적 확신을 제공하기 위해 설계, 운영되는 내부통제제도의 일부분으로서 회사의 이사회와 경영진을 포함한 모든 구성원들에 의해 지속적으로 실행되는 과정.

[내부회계관리제도 설계, 운영 체계]

내부회계관리제도는 5가지 구성요소를 가지며 이를 효과적으로 설계ㆍ운영하려면 17가지 원칙을 준수하고 75가지 중점사항을 고려해야 함.
5가지 구성요소(Components): 5가지 내부통제 구성요소는 존재하고 기능하여야 하며, 통합된 방식으로 함께 운영되어야 함.
각 내부통제 구성요소들의 미비점을 종합적으로 고려하였을 때 하나 이상의 중요한 취약점이 존재하지 않아야 함.
17가지 원칙(Principles): 5가지의 내부통제 구성요소별로 관련된 원칙이 존재하고 기능하여야 함.
내부통제 구성요소 및 관련 원칙이 설계 및 구축되어 있고, 지속적으로 수행될 수 있도록 존재하여야 함.
원칙달성을 위한 중점 고려사항(Point of Focus): 내부회계관리제도의 구성요소별 원칙 달성을 위한 중요한 항목으로 중점 고려사항을 제시함.
중점 고려사항은 경영진이 내부회계관리제도의 설계 및 운영 그리고 관련된 원칙이 실질적으로 존재하고 기능함을 평가하는 데 중점적으로 고려하여야할 사항임. (단, 각 회사의 상황에 따라 가감될 수 있음)

내부회계관리제도 구성요소, 관련 원칙 및 원칙달성을 위한 중점 고려사항(요약)

구성요소	원칙	원칙 달성을 위한 중점 고려사항
통제환경 (원칙 1~5)	원칙 1. 도덕성과 윤리적 가치에 대한 책임	경영진과 이사회의 의지
		윤리강령 수립
		윤리강령 준수 평가
		윤리강령 위반사항의 적시 처리
	원칙 2. 내부회계관리제도 감독 책임	이사회의 감독 책임 정립
		이사회의 전문성 확보
		이사회의 독립적 운영
		내부회계관리제도 감독 수행
	원칙 3. 조직구조, 권한 및 책임 정립	조직구조 고려
		보고체계 수립
		권한과 책임의 정의, 부여 및 제한
	원칙 4. 적격성 유지	정책 및 실무절차 수립
		적격성 평가 및 보완
		인력 선발, 육성 및 유지
		승계계획 및 준비
	원칙 5. 내부회계관리제도 책임 부여	조직구조, 권한 및 책임을 통한 내부회계관리제도 책임 부여
		성과평가 및 보상정책 수립
		성과평가 및 보상정책과의 연계
		과도한 압박 고려
		개인의 성과평가, 보상 또는 징계조치
위험평가 (원칙 6~9)	원칙 6. 구체적인 목적 수립	적합한 회계기준의 준수
		회사 활동의 실질 반영
		중요성 고려
	원칙 7. 위험 식별 및 분석	회사 내 다양한 조직 수준 고려
		외부 재무보고에 영향을 미치는 내부 및 외부 요인 분석
		적절한 수준의 경영진 참여
		식별된 위험의 중요성 평가
		위험 대응 방안 결정
	원칙 8. 부정위험 평가	다양한 부정의 유형 고려
		유인과 압력의 평가
		기회 평가
		태도와 합리화에 대한 평가
	원칙 9. 중요한 변화의 식별과 분석	외부 환경 변화의 평가
		사업모델 변화의 평가
		리더십 변화의 평가
통제활동 (원칙 10~12)	원칙 10. 통제활동의 선택과 구축	위험평가와의 통합
		회사의 고유한 요인 고려
		관련 있는 업무프로세스 결정
		통제유형의 조합
		다양한 수준의 통제활동 적용 고려
		업무분장 고려
	원칙 11. 정보기술 일반통제의 선정과 구축	업무프로세스에서 사용되는 정보기술과 정보기술 일반통제간 의존도 결정
		정보기술 인프라 통제활동 수립
		보안관리 프로세스에 대한 통제활동 수립
		정보기술의 취득, 개발 및 유지보수 프로세스에 대한 통제 수립
	원칙 12. 정책과 절차를 통한 실행	경영진의 지침 전달을 지원하기 위한 정책 및 절차 수립
		정책과 절차의 적용을 위한 책임 확립과 담당자의 지정
		통제활동의 적시 수행
		개선 조치 이행
		적격성 있는 담당자의 수행
		정책, 절차 및 통제활동의 주기적인 재평가
정보 및 의사소통 (원칙 13~15)	원칙 13. 관련 있는 정보의 사용	정보 요구사항의 식별
		내부 및 외부의 데이터 원천 포착
		관련 있는 데이터를 의미 있는 정보로 변환
		정보 처리 과정에서 품질의 유지·관리
		비용과 효익 고려
	원칙 14. 내부 의사소통	내부회계관리제도 정보에 대한 의사소통
		경영진과 이사회 간의 의사소통
		별도의 의사소통 라인 제공
		적절한 의사소통 방법 선택
	원칙 15. 외부 의사소통	외부 관계자와의 의사소통
		외부로부터의 의사소통
		이사회와의 의사소통
		별도의 의사소통 라인 제공
		적절한 의사소통 방법 선택
모니터링 활동 (원칙 16~17)	원칙 16. 상시적인 모니터링과 독립적인 평가 수행	상시적인 모니터링과 독립적인 평가의 결합 고려
		변화의 정도 고려
		출발점(Baseline)의 설정
		충분한 지식을 갖춘 인력 활용
		업무프로세스와의 통합
		범위와 빈도 조정
		객관적인 평가
	원칙 17. 미비점 평가와 의사소통	결과 평가
		미비점 의사소통
		개선활동에 대한 모니터링 활동

[내부회계관리제도 구축 흐름]

1. 대상 범위 선정
2. 전사수준통제(ELC)
3. 업무수준통제(PLC)
4. 유효성 평가 및 개선사항
5. 보고 단계

의 흐름으로 이루어 짐.

[내부회계관리시스템 도입 필수여부]

내부회계관리시스템 도입은 내부회계관리제도의 효과성에 직접적인 영향을 끼치진 않고, 단순한 문서관리 및 workflow 등의 관리가 수월하도록 하기 위함으로 많은 회사들이 도입을 하고 있으며, 반드시 구축해야하는 시스템은 아님.



참고 : https://m.blog.naver.com/casit786/221962650663, [중급 내부회계관리제도 실무], 삼일포마인, 2020